ФНС снова меняет отчетность по налогу на прибыль

До 25 апреля необходимо представить декларацию за первый квартал 2025 года. Новая форма утверждена приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@, и её нужно заполнить с учётом ряда изменений.

В приложениях № 1 и № 2 к Листу 02 добавлены новые строки для детализации доходов и расходов. Необходимо выделять эти показатели из общей суммы доходов и расходов. Например, в строке 202 указываются процентные расходы по контролируемой задолженности. Если организация применяет метод начисления, то она отражает начисленные и учтённые проценты, а если кассовый метод — то фактически уплаченные.

Для расчёта федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) добавлен раздел Д (приложение №7 к Листу 02). В декларации может быть только один такой раздел. Важно правильно заполнить его, если право на вычет передано от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком. В этом случае в реквизите «Расчёт составлен (код)» указывается код «2» и ИНН лица, которое фактически осуществило расходы.

Если право на вычет получено от нескольких участников группы или раздел Д содержит как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код «2» и ИНН одного из участников группы по выбору.

При заполнении Листа 04, предназначенного для отражения налога с отдельных видов доходов, нужно заполнить поле «Вид дохода (код)». С 2025 года действует новая система кодирования, где каждому виду дохода соответствует двухзначный код. Эти коды также должны быть указаны в подразделе 1.3 Раздела 1.

Если в Листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с них в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае подраздел 1.3 не включается в декларацию (при условии отсутствия других видов доходов, которые нужно отразить в этом подразделе, например, доходы из Листов 03 или 09).

Три способа сэкономить на налоге на прибыль

Подготовлено экспертами Актион Финансы

ФНС снова меняет отчетность по налогу на прибыль