МСФО и бухгалтерские консультации, обслуживание и сопровождение в Москве

МСФО и бухгалтерские консультации, обслуживание и сопровождение в Москве

Как быстро распознать технические компании и отстоять свою правоту

Налоговые органы относят к техническим компании, которые организации формально встраивают в документооборот, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. (например, письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, посвященное практическому применению ст. 54.1 НК РФ). Технические компании не ведут реальную экономическую деятельность.

Рассмотрим типичный пример. Организация получила подряд на постройку здания поликлиники, основной подрядчик привлек субподрядчиков. Налоговики выяснили, что юрлица субподрядчиков зарегистрированы по массовым адресам, не владеют собственной строительной техникой, в бюджет направляют минимальные налоговые платежи, в штате по 1-2 человеку… Контролеры в итоге обоснованно усомнилась в реальности сделки.

Важно: Доначисления растут

Средняя сумма доначислений на одну выездную проверку в 2020 году по Москве составила 38 млн руб. Только за прошлый год состоялось около 6 000 таких проверок — бюджет дополнительно получил 300 млрд руб.

«Техничка» может иметь гигантские обороты и одновременно отражать в налоговых декларациях минимальные суммы. Когда налоговики выявляют в цепочке сделок «потерянные» налоги, они стараются «добирать» их, в том числе за счет жесткого контроля добросовестных плательщиков.

Как налоговые инспекторы вычисляют «техничек»:

  • нет человеческих и производственных ресурсов, офисных и складских помещений, чтобы выполнять свои обязательства по договору;
  • нет «следов» в интернете и признаков “жизни”: корпоративного сайта, отзывов потребителей, исков, участия в торгах, регистрации товарного знака и т.д.

Кроме доначислений НДС и налога на прибыль, могут оштрафовать в размере 40 % неуплаченных налогов (п. 2 ст. 110, п. 3 ст. 122 НК). Не исключена также уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ. 

Маркеры технических компаний

Проверить, есть ли у интересующей вас компании реальная финансово-хозяйственная деятельность, можно по ряду основных признаков. Их удобно ранжировать по принципу светофора, разделить на сегменты:

  • «Красный» — до начала сотрудничества с контрагентом требуется углубленная проверка.
  • «Желтый» — взвесить за и против, есть повод опасаться.
  • «Зеленый» — скорее всего, компания безопасна, можно сотрудничать.

Остановимся на маркерах технических компаний детальнее.

Красный —  стоп

Пометка о недостоверности регистрационных сведений в ЕГРЮЛ. Запросите выписку из реестра на портале ФНС. Если такая пометка есть — вероятно, через полгода юрлицо будет исключено из реестра как недействующее.

Присутствие руководителя в реестре дисквалифицированных лиц. Информацию о запрете работать на руководящей должности или на занятие определенной деятельностью также можно получить на сайте налоговой службы.

Есть долги по налогам. Еще одна полезная информация с сайта ФНС — наличие налоговой задолженности. Если контрагент должник перед бюджетом, его контрагентов тоже могут проверить.

Нет необходимых лицензий. Если у возможного контрагента должны быть лицензии не ту или иную деятельность, проверьте их онлайн в соответствующем ведомстве: Росздравнадзоре, Росалкогольрегулировании и других. Например, компания занимается оптовой продажей лекарственных препаратов. Поставка партии товара в аптеку без лицензии чревата штрафом, а то и лишением разрешения на торговлю.

Желтый — взвесить подход

Массовые юридические адреса, руководители (учредители). Физлицо можно проверить в специальном реестре: вдруг это «гендиректор» сразу десяти компаний? А вот массовый адрес может быть и у добросовестной компании. Некоторые фирмы регистрируются в коворкингах или офисных зданиях по финансовым соображениям, а не из-за того, что не ведут реальной деятельности.

Наличие исполнительных производств. За этой информацией загляните на сайт Федеральной службы судебных приставов по их базе легко узнать, гасит ли контрагент свои задолженности.

Три года контрагент работает в убыток. Бухгалтерская отчетность доступна на сайте Федеральной службы по статистике. Вы сможете оценить, как в последние три года изменялись выручка и прибыль контрагента. С 2020 года отчетность доступна в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности ( (https://bo.nalog.ru/), который администрирует ФНС России.

Важно. Какая отчетность доступна в ГИР БО

Практически все организации сдают финотчетность в ГИР БО, кроме организаций:

  • госсектора;
  • отчитывающихся в ЦБ РФ и самого Центробанка;
  • религиозных;
  • отчетность которых содержит сведения, отнесенные к гостайне;
  • в некоторых случаях порядок сдачи отчетности регулируется правительством. Например, это касается организаций, находящихся под иностранными санкциями (постановление от 22.01.2020 № 35).

Также с 2020 года в ГИР БО не включают последнюю бухгалтерскую отчетность реорганизованных и ликвидируемых юридических лиц. Организации, отчетность которых не попадает в ГИР БО, должны сдавать ее в статистику и в ИФНС (ч. 7 ст. 18 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, подп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Срок — не позднее 31 марта.

Зеленый свет

Участие в госзакупках и регистрация товарных знаков. Оба этих признака подтверждают реальную деятельность. Об участии в торгах можно узнать на сайте ЕИС, о товарных знаках — в реестре Роспатента.

Наличие исков в картотеке арбитражного суда. Это может быть и позитивным, и негативным признаком, ведь  существующая компания может стать ответчиком и злостным должником. Тем не менее, само по себе наличие судебных разбирательств подтверждает факт деятельности.

Достаточный штат контрагента. У «техничек» обычно нулевой штат сотрудников или  на работу принят один человек – нередко  учредитель, директор и главный бухгалтер в одном лице. Так нередко действуют фирмы-посредники, занимающиеся перепродажами.

Корпоративный сайт и публикации в прессе. Редко у какой добросовестной компании нет своего сайта — разве что она оперирует в очень узкой рыночной нише и не заинтересована в привлечении новых клиентов. Найдите сайт контрагента, проверьте, реальные  ли контакты  сотрудников указаны. Поищите статьи о компании в СМИ, это тоже докажет реальность существования контрагента.

Важно: как проверять контрагента

Разовую проверку можно проводить  вручную, собирать сведения по открытым базам данных, источникам ведомств, публикациям в интернете.

Если же в месяц требуется проверять сотни новых контрагентов и постоянно мониторить статус действующих (не грозит ли банкротство, не началась ли ликвидация), удобнее использовать специальные программные интерфейсы (например, API Контур.Фокуса, API Спарка, API Сбиса). Такие сервисы позволят автоматически собрать нужную информацию о контрагенте буквально за минуты.

Пять советов для снижения рисков

Пять рекомендаций помогут предотвратить спор с налоговой инспекцией или доказать свою правоту, если дело все же дойдет до суда.

Совет 1. Разработайте и утвердите внутренний регламент проверки контрагентов. Регламент послужит надежным доказательством того, что  вы действительно проверяете партнеров. Закрепите процедуру проверки в локальном нормативном акте и докажите, что его требования соблюдаются.

Совет 2. Учтите, что глубина проверки зависит от сделки.  Например, при покупке офисной оргтехники или дорогостоящего актива проверять продавца надо по-разному.

Дело “Звездочки”

Суть дела: налоговая отказала производственной базе «Звездочка» в вычете НДС, указывалась сумма 13 млн руб. Инспекторы указали, что база заключила сделку с технической компаний. Признаки «технички» были в наличии: один работник в штате, минимальные налоговые платежи, да еще и некорректный налоговый учет.

 «Звездочка» обосновывала свою позицию тем, что не может и не должна разбираться в налоговом учете контрагента. Верховный суд компанию поддержал.

Вывод суда: Налогоплательщик не обязан проводить слишком глубокую проверку контрагентов при типовой сделке (определение ВС РФ от 14.06.2020 по делу № А42-7695/2017).

Совет 3. Помните, что проверка  партнера имеет определенные рамки. Налоговая инспекция не должна требовать, чтобы компания искала информацию о контрагенте, выходя за границы доступных источников. Они ограничены, и с этим ничего не сделать.

Дело «Роснефти — Курганнефтепродукта».

Суть дела. ФНС доначислила нефтяникам НДС более 116 000 рублей, так как сочла, что закупка антифриза и тосола была у технической компании. Признаком «технички» оказался массовый директор, который реально не участвовал в управлении компанией.

Представитель нефтяников отметил, что сведения о руководителе в официальных источниках и документах, представленных продавцом, полностью совпадали. Доводы инспекции не служат доказательством того, что нефтяникам было известно о номинальности директора.

Выводы суда.  Суд согласился с позицией «Роснефти — Курганнефтепродукта»: налоговая инспекция не может требовать проверять контрагентов недоступными способами. Также судьи отметили, что  закон не обязывает налогоплательщика  проверять, находится ли контрагент по месту регистрации и выполняет ли обязательства перед бюджетом (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.11.2013 по делу № А34-6570/2012).

Совет 4.  Не относитесь к проверке формально, не ограничивайтесь стандартным пакетом документов.

Даже при рядовой сделке недостаточно запросить базовые документы. У каждой «технички» есть и устав, и выписка из ЕГРЮЛ, и копия паспорта руководителя.

Будьте осмотрительны: чем крупнее сделка, тем внимательнее нужно отнестись к контрагенту. Знакомьтесь лично и не только с руководителем, но и с бухгалтером, ведущими менеджерами. Налоговая инспекция примет это как аргумент в пользу проявления должной осмотрительности. Запрашивайте связанные документы, например, на складское помещение, на транспорт доставки, договор с экспедитором.

Совет 5. Храните все документы и доказательства сделки. Это могут быть записи телефонных переговоров, переписка сотрудников, протоколы совещаний с контрагентом и прочее. Все эти документы помогут подтвердить, что сделка была реальной.

Тайное часто становится явным

Каждый случай с «техничками» индивидуален. Так, компания «Мэри» из Челябинская сначала успешно обжаловала в арбитраже решение о доначислении НДС (43 млн рублей), но позднее проиграла спор в Верховном суде.

Суть дела: «Мэри» отказалась от собственного грузового транспорта и штата водителей, стала заказывать перевозки у сторонних компаний («техничек»). В реальности грузы перевозили обычные физлица, у которых не было договоров с «Мэри».

Арбитражный суд согласился, что инспекция не доказала участие технических компаний в деятельности “Мэри” (постановление от 23.10.2020 по делу № А76-46624/2019). 

Однако Верховный суд все же счел контрагентов «техничками». Судьи отметили, что технические компании не владели ресурсами для выполнения перевозок, и фактически работа выполнялась налогоплательщиком. «Мэри» обналичивала таким образом деньги через взаимозависимых лиц и получала их обратно на свои счета. Документооборот, следовательно, был формальным и организован самим налогоплательщиком  (определение ВС РФ от 12.05.2021 по делу № А76-46624/2019).

Автор: Елена Катаева, руководитель проекта API Контур.Фокуса

Как быстро распознать технические компании и отстоять свою правоту

Заказать звонок

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)



Получите консультацию

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)



Свяжитесь с нами

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)



Узнать точную стоимость

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)