МСФО и бухгалтерские консультации, обслуживание и сопровождение в Москве

МСФО и бухгалтерские консультации, обслуживание и сопровождение в Москве

Как избежать претензий ФНС в завышении вычетов

Безопасная доля вычетов

Безопасная доля вычетов по НДС законом не установлена, ее рассчитывают по рекомендованной ФНС формуле. Этот расчет показывает, какой объем вычетов по налогу может заявить компания, не привлекая внимание налоговиков. Налогоплательщик вправе заявлять и большую долю вычетов. Но тогда инспекция может потребовать пояснения и документы, подтверждающие правомерность вычетов, вызвать на комиссию. 

Если же в течение календарного года сумма входного НДС регулярно превышала безопасную долю, контролеры включат компанию или ИП в план выездных проверок. Не стоит бояться этих мероприятий, нужно грамотно к ним готовиться и отстаивать свои права.

Соблюдение безопасной доли вычетов не может полностью застраховать от выездной проверки или вызова на комиссию. Налоговый орган оценивает деятельность налогоплательщика комплексно: оценивает не только долю вычетов НДС, но и  налоговую нагрузку по налогу на прибыль, учитывает снижение от года к году сумм налогов, колебания показателей хозяйственной деятельности, отклонения от средних по рынку показателей. Проводит перекрестную проверку данных счетов-фактур, которые выставил поставщик и принял покупатель, анализируют уровень налоговой задолженности. 

Проверить безопасную долю вычетов в своем регионе

Расчет безопасной доли вычетов по НДС

Рассчитать безопасную долю вычетов можно двумя способами. Лучше применять тот, которым пользуется ваша ИФНС, хотя официально инспекции методику расчета не обнародуют. Уточните в своей налоговой, какой метод применяет она.

Пороговое значение доли 89%

Инспекторы планируют выездные проверки, опираясь на Приказ ФНС России от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@. В Приложении № 2 Приказа заявлен один из критериев для проверки — доля вычетов по НДС, равная либо превышающая 89 % налога, начисленного за 12 месяцев.

Учи­ты­вая, что доля расс­чи­ты­ва­ет­ся за 12 ме­ся­цев, на­ло­го­пла­тель­щи­ку стоит опре­де­лять ко­эф­фи­ци­ент на конец каж­до­го квар­та­ла. Для расчета доли вычетов используйте данные за четыре предшествующих квартала и определяйте процент вычетов на конец каждого квартала, не ограничиваясь цифрами за год. Включайте в расчет суммы из деклараций по НДС: налог с реализации и восстановленный, принятый к вычету авансовый НДС, уплаченный на таможне и т. д. Сумму вычетов берите из строки 190 раздела 3 декларации, начисленный НДС  — из строки 118 раздела 3 декларации.

Если компания применяет нулевую ставку налога, рекомендуется брать данные из разделов 4-6 декларации. Как вариант, запросите в своей инспекции рекомендации по показателям для расчета.

Долю вычетов определяют по формуле:

Доля вычетов (%) = Вычеты за год / Начисленный за год НДС х 100

Итоговое значение сравнивают с порогом 89%, если расчетный показатель меньше, долю вычетов можно считать безопасной.

Средняя доля вычетов по региону

Другая методика расчета: долю вычетов по данным квартальной декларации НДС сравнивают со средним значением по региону. Такой способ рекомендуется письмом ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, и хотя теперь документ отменен, некоторые инспекции до сих пор применяют его на практике.

Долю вычетов определяют по формуле:

Доля вычетов(%) = Вычеты за квартал / Начисленный за квартал НДС х 100

Размер вычетов тоже берут из строки 190 раздела 3 декларации по НДС, а начисленный НДС — из строки 118 раздела 3 декларации. Налогоплательщики с нулевой ставкой обращаются к разделам 4-6 декларации.

Полученные результат сравнивают с региональными данными из статистической формы 1-НДС на сайте ФНС. Налоговая формирует средний показатель для каждого региона по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября. Часто показатели отличаются от принятого значения 89%. Например, доля вычетов на 4 квартал 2020 года в Брянской области составляет 93,8%, а в Рязанской области 82%. Если ваше значение окажется меньше среднего по региону, проблем возникнуть не должно.

Примеры расчета доли вычетов

ООО «Красный мак» работает в Екатеринбурге. В четвертом квартале 2020 года компания реализовала товаров на 12 млн рублей, в том числе 2 млн составил НДС. Сумма «входного НДС» в четвертом квартале составила 1,6 млн рублей. В предыдущие три квартала бухгалтер уже рассчитывал доли вычетов, они составили соответственно 88%, 86% и 74%.

Рассчитаем долю вычетов:

1 600 000 / 2 000 000 х 100 = 80 (%)

Доля вычетов ООО «Красный мак» ниже 89 %, в течение 12 месяцев не было превышения доли, а значит в соответствии с первым методом ситуация считается безопасной.

Для проверки ситуации по второй методике нужны сведения о средней доле вычетов в Свердловской области в 4 квартале 2020 года. Берем это значение» ниже средней по региону в квартале. Значит, и по этому показателю она считается безопасной.

Как безопасно и без потерь перенести вычеты НДС

Если по итогам квартала вычеты превышают начисленный НДС, есть возможность перенести их частично на будущий период. Как избежать таких последствий, подскажет решение Системы Финансовый директор.

Как перенести вычет

Как избежать претензий ФНС в завышении вычетов

Заказать звонок

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)



Получите консультацию

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)



Свяжитесь с нами

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)



Узнать точную стоимость

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)