Как снизить риски по НДС с авансов

Одна из главных проблем по НДС с авансов — переквалификация задатка в аванс с соответствующим доначислением с него НДС. При этом суды неоднозначно рассматривают такой подход. Задаток не выполняет платежную функцию. Покупатель просто заверил продавца, что выполнит обязательства по предварительному договору. Следовательно, платить НДС с задатка не нужно. НДС не придется платить, если задаток будет получен обратно. В противном случае налог придется заплатить. Например, если участник аукциона выиграл его и сумму задатка использовал в счет исполнения обязательств по оплате товаров.

Другая распространенная проблема — вычет по НДС заявлен без договора (на основании счета). Налоговики настаивают, что договор — это обязательный документ. При чем в договоре должно быть обязательное условие об уплате аванса. При его отсутствии или оформлении в другой форме (например, в письме или в счете) возможны споры с налоговой инспекцией о возможности принятия к вычету такого НДС. Но судебная практика складывается в пользу налогоплательщиков: надлежаще оформленные документы дают право на вычет.

Дополнительный повод для претензий налоговиков — недочеты в оформлении платежных поручения на аванс (когда не выделен НДС) и отсутствие в счете-фактуре реквизитов платежа. Арбитры считают, что отсутствие номера платежного поручения в авансовом счете-фактуре — не повод отказывать в вычетах. Главное, чтобы компания подтвердила, что уплатила НДС продавцу и использовала купленный товар в своей основной деятельности.

Как заявить НДС по чекам

Подготовлено экспертами Актион Финансы

Как снизить риски по НДС с авансов