Как учесть расходы по тестированию работников на коронавирус

Доходы, которые следовало бы облагать НДФЛ, при проведении тестирований на коронавирус не возникают. Работник никакой экономической выгоды от тестирований не получает. Значит, объекта для НДФЛ нет.

Заявление на возмещение сотруднику стоимости тестирования на коронавирусПонадобится, если сотрудник самостоятельно оплатил стоимость исследования

Бухгалтерская справка о расчете количества сотрудников, тестируемых на коронавирусСправка докажет, что организация выполнила требования региональных властей, и обоснует расходы на тестирование

Нет также повода начислить страховые взносы, поскольку работодатель организует медицинские исследования работников, не связанные с какими-либо выплатами последним. Другое дело, если работодатель компенсирует работникам стоимость исследований на COVID-19, пройденных работниками самостоятельно. Такая компенсация не упоминается в списке выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Поэтому взносы начислить придется (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Что касается налога на прибыль, то затраты организации на оплату услуг по исследованиям на предмет коронавируса, а также на антитела можно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией ( подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). То же касается и компенсаций работникам на оплату таких услуг. Разумеется, расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ).

Иная ситуация, если организация применяет упрощенную систему налогообложения. Перечень расходов, которые можно учесть при определении налоговой базы на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы, связанные с тестированием работников на коронавирус, в нем не упоминаются. Значит, включить эти затраты в состав расходов при определении налога на УСН не получится. Это позиция Минфина, доведенная письмом ведомства от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770.

Кстати, с 01.01.2020 НК РФ разрешает включать в состав расходов затраты на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-гигиенических требований в связи с распространением коронавируса (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обзор подготовила: Наталья Бокова, эксперт Контур.Школы, учебного центра СКБ Контур

Как оформить и учесть расходы на тестирование сотрудников на коронавирус

В рекомендации Системы Финансовый директор — пошаговая инструкция, как правильно учесть расходы на тестирование сотрудников, шаблоны необходимых документов для списания расходов, примеры проводок. Если вы еще не подписчик Системы, активируйте гостевой доступ для чтения.

Пошаговая инструкция

Как учесть расходы по тестированию работников на коронавирус