МСФО и бухгалтерские консультации, обслуживание и сопровождение в Москве

МСФО и бухгалтерские консультации, обслуживание и сопровождение в Москве

Курсовые разницы: то станет с прибылью после скачка валюты

Курсовые разницы возникают, если рассчитываетесь по сделке в условных единицах, отражаете обязательства либо бережете средства в валюте. На упрощенке разницы тоже есть, но их не учитывают (п. 5 ст. 346.17 НК).

Убедитесь, что считаете верно, из-за скачка валют разницы значительные.

Валютные долги

Оплата поставки. Определять курсовую разницу нужно не только при отгрузке и платеже. Пересчитывайте на последний день месяца стоимость действующих обязательств (п. 10 ст. 272 НК).

Авансы. Если стороны расторгли договор из-за валютной ситуации, полученный ранее аванс превращается в обязательство.

Предоплату валютой пересчитайте в рубли по курсу ЦБ на дату платежа. Пока суммы считаются авансом, отражать доходы и расходы не надо. Исключение для продавцов на упрощенке — они отразят доход на в день, когда получили деньги. По авансу для налогового учета разниц не возникает (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК).

С момента расторжения сделки до даты возврата аванса пересчитывайте суммы по курсу ЦБ, в том числе на конец каждого месяца. Разницы отражайте в учете для налога на прибыль (письмо Минфина от 05.04.2017 № 03-03-06/1/20070).

Займы. Остаток валютного долга переоценивайте ежемесячно. В налоговой базе учитывайте курсовые разницы за отчетный или налоговый период.

Пример расчета

17 декабря 2019 года компания получила заем 100 тыс. долл. на полгода. Курс ЦБ для доллара 62,55 руб. На 31 декабря 2019 года отрицательная курсовая разница составит 65 тыс. руб. ((61,90 — 62,55 руб.) × 100 000 долл.). Размер обязательства в рублях уменьшился, компания отразит доход.

16 марта вернули половину долга. Курс ЦБ на 29 февраля — 66,99 руб., на 16 марта — 73,19 руб. Расход в сумме курсовой разницы составил 310 тыс. руб. ((73,19 руб. - 66,99 руб.) × 50 000 долл.).

На 31 марта компания определит разницы по остатку валютного займа. Допустим, курс ЦБ для доллара составит 71,02 руб. Расход составит 206 тыс. руб. ((71,02 руб. — 66,99 руб.) × 50 000 долл.)

В налоговой базе за I квартал компания учтет разницы по состоянию на 31 января и 29 февраля по займу в размере 100 тыс. долл. По части займа в 50 тыс. долл. — разницы, которые определили при возврате суммы 16 марта, и разницы по остатку займа в 50 тыс. долл. на 31 марта.

Проценты. По валютным обязательствам проценты начислят в валюте. Для налогового учета пересчитайте проценты в рубли по курсу ЦБ на дату, когда обязаны признать доходы или расходы. То есть на последнее число месяца

Прежде чем пересчитывать проценты в рубли, проверьте долг по критериям пунктов статьи 269 НК. Надо нормировать доходы и расходы, если обязательство возникло из контролируемых сделок либо сама задолженность считается контролируемой. Для налогового учета нормируйте проценты в валюте, а потом переводите их в рубли. По обычным долгам признавайте проценты из ставки по договору.

По платежам с задержкой считайте курсовые разницы так же, как по любой задолженности. При этом неважно, какую сумму самих процентов можете признать в налоговом учете.

Остаток на валютном счете

Компания обязана переоценивать любое имущество, если его стоимость выражена в валюте. Правило действует и для остатка средств на валютном счете. Пересчитывайте валюту в рубли по курсу ЦБ на последнее число месяца. Курсовые разницы отразите в учете для налога на прибыль.

Курсовые разницы: то станет с прибылью после скачка валюты

Заказать звонок

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)



Получите консультацию

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)



Свяжитесь с нами

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)



Узнать точную стоимость

Заполните форму ниже и мы тут же перезвоним!
(Хотя наш KPI - звонит в течение одного рабочего дня, для Вас мы постараемся раньше!)