До 31 октября компании сдают 6-НДФЛ за 9 месяцев. Вот три наглядных примера, которые помогут верно отразить зарплату в расчете.

1. Зарплату за сентябрь выдали в октябре

Зарплату за сентябрь, выданную в октябре, покажите в разделе 1 расчета за 9 месяцев. В строке 020 отразите начисленную зарплату за январь – сентябрь, а в строке 040 – исчисленный с нее НДФЛ.

В строке 070 запишите только тот НДФЛ, что удержали с 1 января по 30 сентября. Не показывайте здесь налог, удержанный в октябре (письмо ФНС от 1 июля 2016 г. № БС-4-11/11886). Включать его в строку 080 тоже не нужно.

Налог компания удержит в октябре, поэтому отразите зарплату за сентябрь в разделе 2 расчета за год.

Образец заполнения 6-НДФЛ для зарплаты за сентябрь, выплаченной в октябре >>

2. Зарплату выдали досрочно

Допустим, зарплату за июль выдали 29 июля. Есть две точки зрения на то, как показать досрочную зарплату в 6-НДФЛ.

Вариант 1. Компания удержала НДФЛ с досрочной зарплаты. Тогда в строке 100 нужно поставить «31.07.2016» (последний день месяца), в строке 110 – «29.07.2016» (день выдачи), в строке 120 – «01.08.2016» (следующий рабочий день после даты выдачи).

 День выдачи в строке 110 будет раньше даты дохода в строке 100. Но налоговики не считают это ошибкой (письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106).

Вариант 2. Компания не стала удерживать НДФЛ с досрочной зарплаты, так как дата получения дохода еще не наступила. Компания удержала НДФЛ позже. Например, в день выплаты аванса за следующий месяц – 18 августа.

В строке  100 нужно указать «31.07.2016», в строке 110 – «18.08.2016», в строке 120 – «19.08.2016».  

 Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года >>

3. Зарплату не выдали

Зарплата становится доходом сотрудников в последний день месяца, за который ее начислили  (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строку 020 расчета за девять месяцев включите начисленную зарплату за январь — сентябрь. Не важно, получили работники деньги или нет.

В строке 040 покажите НДФЛ с начисленной зарплаты. А в строку 070 запишите только удержанный НДФЛ (налог с выданной зарплаты).

Раздел 2  включите зарплату, выданную за последние три месяца.

Образец 6-НДФЛ при задержке зарплаты >>