МСФО и бухгалтерские консультации, обслуживание и сопровождение в Москве
МСФО и бухгалтерские консультации, обслуживание и сопровождение в Москве
МСФО и бухгалтерские консультации, обслуживание и сопровождение в Москве
МСФО и бухгалтерские консультации, обслуживание и сопровождение в Москве
Некоторые практики засомневались, есть ли риск, ведь в НК РФ пени за просрочку уплаты налогов привязаны к ставке рефинансирования ЦБ РФ. Однако с 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается, об этом прямо сказано в Указании Банка России от 11.12.2015 № 3894-У.
Ключевая ставка используется в разных случаях, в том числе при просрочке выполнения договорных обязательств, выплат работодателями компенсаций и пр. работникам, при определении финансовых результатов по госконтрактам и в других хозяйственных ситуациях. Но самый универсальный случай — это расчет сумм пени за просрочку уплаты налогов.
Итак, пени за просрочку налоговых платежей начисляют со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день фактической уплаты включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Сумма пени при этом не может превышать величину недоимки.
Расчет пени (в том числе по авансовым платежам) для организаций проводят так (п. 4 ст. 75 НК РФ):
С учетом возросших сумм, которые компания может потерять из-за несвоевременной уплаты налогов, рекомендуется не рисковать при определении налоговой базы. Простой совет: лучше переплатить, чем недоплатить. Возврат излишне уплаченного налога инспекция производит также по нормам НК РФ. Пункт 10 статьи 78 предусматривает, что за нарушение срока возврата на «остаток» начисляются проценты все по той же ключевой ставке ЦБ РФ.
По окончании каждого налогового и отчетного периода проведите сверку расчетов с инспекцией. Это подстрахует от образования недоимки. Регламент проведения сверки расчетов с налоговой инспекцией можно найти в письме ФНС России от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990. Если разногласия все же возникнут, то лучше все-таки уплатить требуемые суммы, а затем уже оспаривать их. Это позволит избежать выездной проверки, доначисления по итогам которой весьма вероятны (эффективность выездных проверок постоянно растет).
Работодателям важно не упустить еще один важный момент: предоставление ссуд работникам. Если заем работнику предоставлен под небольшой процент, ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ или вовсе беспроцентный, то у работника образуется доход в виде материальной выгоды. С такого дохода, материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование ссудой, нужно исчислить НДФЛ.
Сделать это требуется на последнее число каждого месяца пользования займом (подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ). Расчет такой:
НДФЛ с материальной выгоды = Сумма займа х 2/3 Ставки рефинансирования х Количество дней в конкретном месяце за пользование займом /365 (366) х Ставка НДФЛ 35%.
Поскольку в расчете участвует действующая ключевая ставка Банка России, и ставка налогообложения также довольно велика (35%), выдача займов работникам становится невыгодной.
Пока Правительство РФ не высказалось по поводу возможного «замораживания» на прежнем уровне ключевой ставки Центробанка для расчета пени и в других хозяйственных ситуациях. Поэтому нужно особенно тщательно отслеживать сроки уплаты налогов, а от выдачи займов работникам, вероятно, лучше пока вовсе воздержаться.
Автор: Наталья Бокова, эксперт Контур.Школы, учебного центра СКБ Контур