Семь способов налогового планирования, к которым не бывает претензий

Способ 1. Используйте резервы

К резервам у проверяющих практически никогда не бывает претензий. Для налогового планирования больше всего подходят два резерва: по сомнительным долгам и на дорогостоящий ремонт. 

Резерв по сомнительным долгам. Отчисления в резерв позволяют признать те расходы, которые компания еще не понесла. Проанализируйте свою дебиторку. Если она просрочена более чем на 90 дней, то в состав резерва включите всю сумму долга. При просрочке от 45 до 90 дней в расчет включите половину долга (п. 4 ст. 266 НК).

Преимущества этого способа оптимизации в том, что его вправе использовать любая прибыльная компания, у которой есть просроченная дебиторка. Для этого нужно только закрепить в учетной политике свое решение. Убыточной компании резерв не позволит сэкономить, поскольку только увеличит убыток, а не уменьшит налог на прибыль.

Недостаток экономии с помощью резерва в том, что не все долги можно учесть при его расчете. Сомнительными признаются просроченные долги, которые не обеспечены залогом, банковской гарантией или поручительством.

Резерв на дорогостоящий ремонт основных средств. Компании, у которых есть основные средства, могут создать два резерва: на их текущий и дорогостоящий ремонт. Остаток резерва на текущий ремонт нужно будет восстановить в конце года, поэтому с помощью этого резерва можно отложить уплату налога на прибыль всего лишь на несколько кварталов.

А вот резерв на дорогостоящий ремонт можно формировать несколько лет. Этот резерв позволяет получить более существенную экономию по налогу на прибыль (п. 2 ст. 324 НК).

Решение сформировать оба резерва на ремонт ОС пропишите в учетной политике. Учтите, что нельзя создать только резерв на дорогостоящий ремонт. Также пропишите в учетной политике, что понимаете под термином «сложный и дорогостоящий ремонт». К примеру, это может быть ремонт, плановая стоимость которого превышает 500 тыс. руб.

Необходимость в сложном ремонте подтвердите техническими регламентами и графиками ремонта. Период между последним сложным ремонтом и началом накопления средств на новый дорогостоящий ремонт не должен быть меньше трех лет (письма Минфина от 10.11.2016 № 03-03-06/1/65799, от 22.06.2011 № 03-03-06/1/369).

Недостаток оптимизации в том, что ею могут воспользоваться только те организации, которые были зарегистрированы не меньше трех лет назад. Для расчета резерва НК требует определить среднегодовую стоимость ремонта за последние три года.

Еще шесть способов налогового планирования

Семь способов налогового планирования, к которым не бывает претензий