Теперь с помощью авансов можно перераспределить налоговую нагрузку

Российские компании часто используют этот способ экономии, поэтому по нему уже сформировалась судебная практика. В статье я предупрежу о возможных ошибках, которые могут свести экономию к нулю. Все расчеты в примерах я буду делать исходя из ставки НДС 20 процентов, которая начнет действовать с 1 января 2019 года.

Суть оптимизации

Когда поставщик получает аванс по сделке с НДС, он обязан начислить налог к уплате и перечислить его в бюджет, если не исполнит сделку до конца квартала (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК). Покупатель зеркально получает право на вычет НДС с перечисленного аванса (п. 12 ст. 171 НК).

В квартале, когда поставщик выполнит договор, он заявляет к вычету НДС с аванса и начисляет к уплате НДС с отгрузки (п. 8 ст. 171 НК). Покупатель восстанавливает НДС с аванса и заявляет вычет с поставки. При 100-процентной предоплате манипуляции в квартале отгрузки будут только на бумаге, в бюджет ничего платить не надо.

На практике компании используют этот механизм, чтобы перераспределить нагрузку по НДС между участниками одной группы. Для этого компания с большим НДС к уплате в конце квартала перечисляет предоплату обществу, которое собиралось заявлять НДС к возмещению, но договор пока стороны не исполняют. Первая компания уменьшает НДС на сумму вычета с предоплаты, а вторая гасит сумму к возмещению за счет НДС, начисленного к уплате. В итоге группа компаний перечислит в бюджет намного меньше денег, не дожидаясь возмещения НДС.

Читайте далее в журнале «Финансовый директор»:

Перераспределить налоговую нагрузку

Теперь с помощью авансов можно перераспределить налоговую нагрузку