Как пояснить расхождения между налоговыми базами

В ходе камеральной проверки инспекторы, среди прочего, сверяют и сведения между декларациями. Чтобы убедиться, что данные совпадают, налоговики изучают контрольные соотношения как в одной декларации, так и между декларациями разного типа. Если есть нестыковки, налоговая направляет компании требование.

Одно из самых сложных, часто вызывающих споры — требование пояснить расхождения между налоговой базой по НДС и налогу на прибыль. Дело в том, что официально не утверждено контрольное соотношение для такой сверки. Поэтому вопросы инспекторов вызывают сомнения: насколько они законны, почему инспекторы подозревают ошибку, ведь налоговые базы по этим налогам-тяжеловесам определяются по-разному и не совпадают практически никогда.

Стресса добавляет «штрафоемкость» пропуска ответа на требование: не уложились в пять дней, поплатились 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). За повторное непредставление сведений в течение года — 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Законна ли отправка требований: мнение судей 

Компании многократно пытались опротестовать в судах правомерность требований о пояснении расхождений налоговых баз. Но судьи, как правило, принимают сторону инспекций. Споры дошли до Верховного Суда, который вынес Определение от 26.07.2018 № 307-КГ18-10196, также неутешительное для налогоплательщиков.

Судьи сочли, что требования налоговиков о пояснении расхождений между налоговыми базами не нарушают права и законные интересы налогоплательщиков. В большинстве случаев требования не приводят к представлению уточненных деклараций. Они вполне законны и обоснованы, предназначены для:

• установления правильности заполнения НДС-деклараций;
• устранения сомнений в том, что допущены ошибки или имеются противоречия.

Итак, поскольку требования налоговиков признаны законными, то порекомендуем, как лучше действовать компаниям в распространенных спорных ситуациях.

Кристина Гнездилова, эксперт системы Контур.Экстерн, подготовила обзор пяти ситуаций с рекомендациями как поступить по каждой из них. 

Пояснения по 5 ситуациям

Как пояснить расхождения между налоговыми базами